Para cumplir con éxito el Anexo 24, las empresas con programa IMMEX tienen que estar al día con su registro de catálogos, módulos y reportes.
Esta información debe controlarse mediante un Sistema Automatizado de Control de Inventarios (SACI) exigido por el SAT.
El anexo 24 de las Reglas Generales de Comercio Exterior es crucial para las empresas que operan bajo el programa de la Industria Manufacturera, Maquiladora y Servicios de Exportación, ya que les ayuda a administrar eficientemente sus inventarios y movimientos aduanales.
Si estás a cargo de materiales, operaciones o cumplimiento, entender toda esta relación te ayudará a mantener todo en orden.
¿Qué es el Anexo 24 en el IMMEX? ¿Cómo se relacionan?
El Anexo 24 es el conjunto de lineamientos fiscales y aduaneros que regulan la forma en que las compañías IMMEX tienen que llevar el control de inventarios.
Se relaciona directamente con el programa porque todas las empresas del IMMEX están obligadas a llevar un sistema electrónico de control de inventarios.
Sin este anexo, no podrían demostrar ante la autoridad que las mercancías importadas temporalmente están correctamente administradas. Por eso, la normativa exige que las compañías:
- Tengan un sistema automatizado de control de mercancías.
- Lleven un registro minucioso de las importaciones temporales, así como de los materiales y productos.
- Den a las autoridades aduaneras la información relacionada con el control de inventarios.
- Cumplan con las obligaciones de retorno de las mercancías importadas temporalmente.
- Generen reportes para las autoridades correspondientes donde se indique el cumplimiento de las disposiciones aduaneras.
¿Qué empresas con IMMEX deben cumplir con el Anexo 24?
Todas las empresas que cuenten con el registro en el programa IMMEX, sin importar su modalidad, giro o tamaño, deben cumplir con el Anexo 24 si realizan importaciones temporales de insumos, maquinaria o bienes vinculados a procesos de exportación.
Si tu organización forma parte de alguna de estas modalidades del programa, tiene que cumplir con lo estipulado en las disposiciones establecidas en la ley:
- Maquiladoras industriales: transforman insumos importados en productos finales para su envío al extranjero.
- Empresas de servicios: realizan procesos auxiliares (como ensamble o pruebas) para otras empresas del programa.
- Empresas controladoras: gestionan operaciones de distintas filiales que también operan bajo el programa.
- Empresas certificadas: cuentan con un registro ante el SAT que les permite acceder a beneficios como devoluciones rápidas de IVA y facilidades aduanales.
- Albergues o shelters: facilitan operaciones a fabricantes extranjeros que no cuentan con presencia legal en México o prefieren evitar su constitución formal.
- Terceros autorizados: operan la plataforma de administración de inventarios a nombre de una empresa IMMEX.
Implicaciones fiscales y operativas del Anexo 24 en empresas IMMEX
Desde el punto de vista fiscal y operativa, las empresas que forman parte del esquema de certificación de empresas en el IMMEX deben cumplir con lo establecido en la disposición, lo cual implica:
- Implementar un sistema electrónico para el control de inventarios de importación temporal.
- Registrar con precisión entradas, salidas, transformaciones y retornos de mercancía.
- Contar con un mecanismo de verificación que compruebe el retorno de las mercancías de comercio exterior.
- Conservar la información durante un mínimo de cinco años para efectos de fiscalización.
- Asegurar la trazabilidad de las mercancías ante la autoridad aduanera y el SAT.
- Sustentar los reportes mensuales de descargo y retorno exigidos por el Anexo 30.
- Prevenir sanciones, multas o la cancelación del programa IMMEX por incumplimiento.
Riesgos y Sanciones por Incumplimiento
El incumplimiento de las obligaciones import export puede acarrear graves consecuencias legales, fiscales y operativas para las empresas en la modalidad IMMEX.
Algunas de estas penalizaciones son:
1. Auditorías minuciosas
Cuando una compañía con el programa IMMEX incurre en el incumplimiento de las normas, el Servicio de Administración Tributaria y la Administración General de Aduanas, puede incrementar el número de auditorías fiscales a dicha empresa.
Estas auditorías no solo se enfocan en los documentos físicos o declaraciones presentadas, sino también en los sistemas que utiliza la empresa para cumplir con sus obligaciones.
Esto con el fin de ejercer un control más estricto en las revisiones a los softwares de inventario y ser más rigurosos en los procesos de entrada temporal de bienes.
2. Multas
Las multas que puede recibir una empresa están relacionadas con errores en los inventarios, reportar a destiempo sus operaciones de comercio exterior o incumplir el tiempo establecido de permanencia de los productos en México.
Con base en el motivo de la sanción, la multa puede ir desde los $10,000 hasta los $150,000 MXN. O bien, del 30% al 50% del valor comercial de los productos.
Incluso, conforme a la reforma actual de la Ley Aduanera y de la Ley de Comercio Exterior, algunas multas pueden ir del 70% al 100% del valor comercial de las mercancías, cuando su importación o exportación esté prohibida.
3. Cálculo de contribuciones omitidas
Cuando la autoridad aduanera determina que los artículos exportados temporalmente no fueron utilizados para lo que estaban previstos, exige el pago retroactivo del IVA e IEPS en caso de que aplique.
Del mismo modo, puede exigir el pago de intereses y multas adicionales con base en la gravedad de las irregularidades detectadas.
4. Embargo de productos
Si las autoridades descubren alteraciones en las operaciones comerciales durante las auditorías, realizan un embargo preventivo de las mercancías de importación temporal.
Esto, con el objetivo de interrumpir las acciones cometidas por la empresa y evitar una comercialización indebida. Así como asegurar el cumplimiento de las normativas fiscales y aduaneras.
5. Cese de operaciones
El cierre de operaciones puede ser temporal o permanente acorde a las faltas incurridas. El cese temporal se cancela si la empresa cumple con los requerimientos y observaciones hechas por la Secretaría de Economía y el SAT.
Si la empresa no realiza los cambios solicitados por dichas instituciones, pierde su registro al IMMEX. Es decir, se lleva a cabo un cierre definitivo en sus operaciones comerciales.
6. Cancelación del programa
Es la repercusión más grave que existe. Las razones por las cuales una compañía es expulsada del IMMEX, van desde la omisión del registro organizado y tiempo real de los inventarios, hasta modificar las actividades legales sin dar aviso a las autoridades en contra de lo que marca el decreto IMMEX.
Las empresas sancionadas serán informadas sobre su cancelación con 60 días naturales de antelación. Asimismo, no podrán reincorporarse al programa en un lapso de 5 años.
Recomendaciones Prácticas para una Auditoría Exitosa
En caso de que gestiones el sistema de control de inventarios para tu empresa, es muy importante que seas metódico y muy riguroso para evitar irregularidades en las auditorías.
Para ayudarte, te compartimos las siguientes prácticas:
- Comprueba que tu inventario esté actualizado: debe detallar exactamente los productos importados, así como las mercancías pendientes de retorno.
- Conoce y estudia la Ley Aduanera y Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE): para comprender cómo se deben gestionar las obligaciones del control de inventarios de productos importados temporalmente.
- Capacítate continuamente: asistir a cursos especializados te ayudará a mantenerte al día con las actualizaciones de la normativa.
- Realiza auditorías internas constantes: esto te ayudará a identificar y corregir posibles errores en tus controles de inventarios.
- Utiliza únicamente softwares especializados: para automatizar y confirmar tus procesos.
- Apóyate en un equipo de expertos en IMMEX y comercio exterior: cada empresa del programa tiene necesidades específicas, por eso, buscar asesoría profesional te ayudará a identificar tu nivel de cumplimiento actual.
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En un entorno fiscal y aduanero cada vez más exigente, es muy importante contar con el respaldo de un equipo de profesionales.
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